一、四类金融资产的处理方法
听你这么说应该是考注会的吧?其实注会考这章节的题目时一般是不会考做会计分录的,一般会考小题例如选择。以下四点要注意:
1、这四类金融资产中交易性金融资产的手续费是要借记投资收益的,而其他三个是计入初始计量金额的。
2、四个在买入时买价中包含的应收股利都不计入成本,而是借记应收股利
3.交易性金融资产是不提减值准备的。
4。账面价值等于账面余额减去已经提的减值准备。
这样子说:当公允价值上升时,借:XX——公允价值变动 贷:公允价值变动损益(类似与投资收益)
当下降时,则反过来做分录。
5.当卖时,再把公允价值变动损益里的金额全部转入投资收益账目里。这时,公允价值变动损益里的金额变成0,即要全部冲减掉。
还有不懂可以问我
二、确认可供出售金融资产发生减值
上楼那哥们胡扯
可供出售金融资产在发生公允价值变动时:
如果企业认为这是一种正常的价值波动,不能确认为减值时,会这样处理:
借:资本公积—其他资本公积
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
如果企业认定这是一种减值,则会这样处理:
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
如果企业以前以为是正常价值变动,而后,价值继续下跌的而应将其确认为减值损失时,应这样处理:
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
资本公积—其他资本公积 (这部分是以前被误认为是正常价值波动而计入的资本公积)
三、可供出售金融资产减值损失的会计处理有哪些不明白之处?
你好,
很高兴给你回答问题:
解析:
“可供出售金融资产”发生减值时,应就其减值后的公允价值与其原始入账价值之间的差额,作为减值损失额,记入到当期损益中(即借记“资产减值损失”),并将以前期间因公允价值变动而记入到“资本公积”中的金额结转(借记或货记),将确定减值时点上的公允价值与上一期的公允价值之差,贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。
分录如下:
借:资产减值损失 (减值时点公允价值与原始入账价值的差额)
贷:资本公积-其他资本公积(也可能在借方,以前期间公允价值变动累计形成)
可供出售金融资产-公允价值变动 (减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额)
下面我们拿你的那个例子来结合上面的表述具体的演示一下吧:
比如原入账价值为100
跌到95时。会形成“资本公积-其他资本公积”借方发生额为5,累计发生额5
(1)你表述中的第一种情况:
跌到60时,被认定为减值了,公允价值变动为95-60=35,则此时需要进行减值处理了。
减值总额=100-60=40
即处理如下:
借:资产减值损失 40(减值时点公允价值与原始入账价值的差额)
贷:资本公积-其他资本公积 5(以前期间公允价值变动累计形成)
可供出售金融资产-公允价值变动 35(减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额)
(2)你表述中的第二种情况:
从95又上升到97时,又会在货方形成“资本公积-其他……”发生额2,累计会在借方有5-2=3.
又从97跌到35时,公允价值变动为97-35=62,被认定为减值了,则必须进行减值处理:
减值额=100-35=65
即,处理如下:
借:资产减值损失 65(减值时点公允价值与原始入账价值的差额)
贷:资本公积-其他资本公积 3(以前期间公允价值变动累计形成)
可供出售金融资产-公允价值变动 62(减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额)
这就是以上两种不同例子中的分别处理,
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
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