四类金融资产的处理方法

一、四类金融资产的处理方法

听你这么说应该是考注会的吧？其实注会考这章节的题目时一般是不会考做会计分录的，一般会考小题例如选择。以下四点要注意：

1、这四类金融资产中交易性金融资产的手续费是要借记投资收益的，而其他三个是计入初始计量金额的。

2、四个在买入时买价中包含的应收股利都不计入成本，而是借记应收股利

3.交易性金融资产是不提减值准备的。

4。账面价值等于账面余额减去已经提的减值准备。

这样子说：当公允价值上升时，借：XX——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（类似与投资收益）

当下降时，则反过来做分录。

5.当卖时，再把公允价值变动损益里的金额全部转入投资收益账目里。这时，公允价值变动损益里的金额变成0，即要全部冲减掉。

还有不懂可以问我

二、确认可供出售金融资产发生减值

上楼那哥们胡扯

可供出售金融资产在发生公允价值变动时：

如果企业认为这是一种正常的价值波动，不能确认为减值时，会这样处理：

借：资本公积—其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

如果企业认定这是一种减值，则会这样处理：

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

如果企业以前以为是正常价值变动，而后，价值继续下跌的而应将其确认为减值损失时，应这样处理：

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

资本公积—其他资本公积 （这部分是以前被误认为是正常价值波动而计入的资本公积）

三、可供出售金融资产减值损失的会计处理有哪些不明白之处？

你好，

很高兴给你回答问题：

解析：

“可供出售金融资产”发生减值时，应就其减值后的公允价值与其原始入账价值之间的差额，作为减值损失额，记入到当期损益中（即借记“资产减值损失”），并将以前期间因公允价值变动而记入到“资本公积”中的金额结转（借记或货记），将确定减值时点上的公允价值与上一期的公允价值之差，贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”。

分录如下：

借：资产减值损失 （减值时点公允价值与原始入账价值的差额）

贷：资本公积-其他资本公积（也可能在借方，以前期间公允价值变动累计形成）

可供出售金融资产-公允价值变动 （减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）

下面我们拿你的那个例子来结合上面的表述具体的演示一下吧：

比如原入账价值为100

跌到95时。会形成“资本公积-其他资本公积”借方发生额为5，累计发生额5

（1）你表述中的第一种情况：

跌到60时，被认定为减值了，公允价值变动为95-60=35，则此时需要进行减值处理了。

减值总额=100-60=40

即处理如下：

借：资产减值损失 40（减值时点公允价值与原始入账价值的差额）

贷：资本公积-其他资本公积 5（以前期间公允价值变动累计形成）

可供出售金融资产-公允价值变动 35（减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）

（2）你表述中的第二种情况：

从95又上升到97时，又会在货方形成“资本公积-其他……”发生额2，累计会在借方有5-2=3.

又从97跌到35时，公允价值变动为97-35=62，被认定为减值了，则必须进行减值处理：

减值额=100-35=65

即，处理如下：

借：资产减值损失 65（减值时点公允价值与原始入账价值的差额）

贷：资本公积-其他资本公积 3（以前期间公允价值变动累计形成）

可供出售金融资产-公允价值变动 62（减值时点的公允价值与上一期公允价值之差额）

这就是以上两种不同例子中的分别处理，

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

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